אחד הנושאים הכי מהותיים בתכנון הורשה ועריכת צוואה הנו נושא תכנון המס.
מעטים מאד מודעים לחשיבות העניין
וליכולת לחסוך ליורשים מסי נדל"ן של מאות אלפי ₪ ומעלה.
המודעות לחשיבות של הסדרת ענייני הרכוש כדי להעביר את הרכוש לדור הבא באופן מיטבי, מבלי שהיורשים יצטרכו להתמודד עם בירוקרטיה מתישה, ועם מחלוקות פנימיות ביניהם – הולכת ועולה,
ורוב האנשים כבר מבינים את היתרונות של עריכת צוואות מקצועיות כדי להבטיח סדר ובהירות באשר לאופן חלוקת הרכוש והעברה חלקה של הרכוש לאהובים שלהם אחרי אריכות ימיהם.
יחד עם זאת, אני שמה לב, שמעטים מאד לוקחים בחשבון את נושא תכנון המס ובעיקר את מסי הנדל"ן, שחלים על נכסי הנדל"ן שלהם.
יובהר, כי מסי הנדל"ן החלים על הנכסים יצטרכו להיות משולמים על ידי היורשים ברגע שירצו לממש/למכור את הנכסים.
הדבר משמעותי במיוחד לאור העובדה שבמצב הנוכחי על רוב נכסי הנדל"ן במרכז הארץ ובאזורי הביקוש, חלים כבר היום מסי נדל"ן של מאות אלפי ₪.
יש כוונה של האוצר להגדיל את מסי השבח
במהלך ינואר 2024 פורסם, כי במשרד האוצר מנסים לקדם הצעה לביטול החישוב הליניארי של מס השבח.
בהנחה שההצעה הזו אכן תצא לפועל, הדבר יגרור לזינוק חד בגובה מסי השבח, ומס השבח יעמוד על 25% מהשבח שנוצר על הדירה גם על דירות שנרכשו לפני 1/1/2014.
כיום מס השבח המשולם על דירות שנרכשו לפני 1/1/2014 נמוך בד"כ מ 25% בגלל האפשרות לבצע חישוב ליניארי.
מאחר והשבח הנו הרווח שנוצר כתוצאה מעליית ערך הדירה ממועד רכישתה ועד למועד מכירתה [תוך התחשבות בעליית המדד ובהוצאות מותרות שהוצאו במסגרת השבחת הדירה וכו'], ולאור עליית מחירי הדירות, הרי שככל והחישוב הליניארי אכן יבוטל, מסי השבח יגדלו באופן דרמטי, ויגיעו לסכומים גבוהים מאד.
איך ניתן לחסוך את מסי השבח, שעשוים לחול על היורשים?
במקרים לא מעטים, אפשר לחסוך חלק נכבד ממסי השבח, שצפויים לחול על נכסי העיזבון בעת המימוש שלהם על ידי היורשים באמצעות תכנון נכון טרם עריכת הצוואה ו/או במסגרת עריכת הצוואה.
למי רלוונטי הנושא של תכנון מס בהורשה בכל הנוגע למסי נדל"ן?
מי שיש לו רק דירת מגורים אחת (ללא שום שברירי דירה נוספים) ועומד בתנאי הזכאות להורשת פטור ממס שבח לפי סעיף 49 ב (5) לחוקי מיסוי מקרקעין, אין לו צורך בתכנון מס לעניין הדירה היחידה, שהוא מוריש לילדים או לצאצאים שלו/שלה.
אולם, כל מי שיש ברשותו יותר מדירת מגורים אחת, וכל מי שיש ברשותו נכסי נדל"ן, שאין עליהם פטור ממס שבח (מגרש, נכס מסחרי וכו'), כדאי מאד שישקול תכנון מס בהורשה.
האם תכנוני המס בהורשה יכולים לחסוך מס בכל המקרים?
לא. יש מקרים שתכנוני המס פחות מתאימים או לא כדאיים מספיק בחישוב של עלות מול תועלת.
היכולת לתכנן מס תלויה ברצון של המורישים וגם בנסיבות אובייקטיביות שמראות תועלת גבוהה לתכנון ביחס לעלות של התכנון.
לכן, הבדיקה באשר לחיסכון הצפוי למול העלות הנה בדיקה אישית, שכרוכה כמובן בחישוב והערכה של גובה המסים הצפויים ללא תכנון מס ביחס להערכה של גובה המסים הצפויים לאחר תכנון המס.
אמא אחת, 3 ילדים וחיסכון פשוט של 700,000 ₪
דוגמא פשוטה, שממחישה את הכדאיות של תכנון המס, הנה של אמא כבת 80 שהגיעה אליי וביקשה להוריש את דירת המגורים שלה (בשווי של 4 מיליון ₪), דירה להשקעה (בשווי של 3 מיליון ₪) ודירה נוספת להשקעה (בשווי 2.5 מיליון ₪) לשלושת הילדים שלה [כך שכל אחד יקבל 1/3 מכל אחת מהדירות] וכמובן גם לחלק ביניהם את הכספים מזומנים שלה שווה בשווה.
לאחר שהסברתי לה את הנושא של מסי הנדל"ן (שכלל לא הייתה מודעת אליהם) וחישבנו את המסים הצפויים, עלה כדלקמן:
על דירת המגורים רובץ כיום מס שבח של כ- 700,000 ₪.
מתוך האפשרויות השונות, שהצגתי בפניה, היא בחרה באפשרות של הורשת דירת המגורים לבת הצעירה (הבת לא תצטרך לשלם מס שבח במכירה מאחר ואין לה דירה משלה והיא גם לא מתכננת לרכוש דירה בשנים הקרובות), והורשת 2 הדירות להשקעה לשני הבנים הגדולים יותר (שכבר נישאו ואף רכשו דירות משלהם).
את הפערים בין שווי הנכסים שהורישה לכל אחד מהילדים, היא איזנה באמצעות מתנות שכבר נתנה לבנים הגדולים בעבר לצורך רכישת הדירות שלהם ובאמצעות המזומנים.
כך במועד מכירת 3 הדירות לאחר אריכות ימיה של האם, הבת תוכל ליהנות מפטור מלא ממס שבח במועד מכירת דירת המגורים של האם (פטור ממס שבח במכירת דירה יחידה), וייחסך תשלום מס שבח משמעותי.
אילו פרמטריים בסיסיים מומלץ לקחת בחשבון בתכנון הורשה?
- מהם מסי הנדל"ן שצפויים לחול על היורשים לפי המצב הנוכחי וללא תכנון מס על כל אחד ואחד מהנכסים של המוריש/ה.
- האם העברת חלק מנכסי הנדל"ן במתנה לילדים/נכדים (ולא בהורשה) באה בחשבון ויכולה לחסוך סכומי מס משמעותיים עבור היורשים.
- האם כדאי לייחד נכס ספציפי ליורש ספציפי לאור פטור מלא/חלקי שיש ליורש ספציפי.
כמובן שמדובר בפרמטריים בסיסיים וחלקיים בלבד, וישנם פרמטרים נוספים, שמצריכים התמחות בתחום מיסוי הנדל"ן.
האם תכנון מס בהורשה יכול להשתלב עם עיקרון החלוקה ההוגנת בין כל היורשים?
בוודאי, יש לא מעט מנגנונים משפטיים, שמבטיחים חלוקה שוויונית בין היורשים גם במקרים של תכנון מס בהורשה.
אני מאמינה שהרצון לחסוך מס עבור היורשים הנו טבעי ואף מתבקש, אבל הוא אף פעם לא יכול לבוא על חשבון הרווחה הנפשית של המוריש/ה ובוודאי שהוא לא יכול לבוא על חשבון פגיעה בהוגנות או במערכת היחסים בין בני המשפחה.
מבחינתי, כיבוד הרצון של המוריש/ה והרווחה הנפשית שלו/שלה, ושמירה על היחסים בין בני המשפחה ועל שלום המשפחה – תמיד נמצאים בראש סדר העדיפויות.
החיסכון במסים, שצפויים לחול על היורשים, זו תועלת נוספת וחשובה מאד, רק כשהיא אפשרית ובאה בחשבון מבלי לפגוע במערכת היחסים שבין בני המשפחה.
